La base imponible IRPF se compone de dos sub-bases: la general y de ahorro. Estos son los dos bloques principales en los que se basa la declaración de la renta. El IRPF (Impuesto sobre la renta de las personas físicas) es un impuesto de carácter directo que pagan las personas físicas que son residentes en España o contribuyentes de sus rentas obtenidas durante un año natural. Hablamos de un impuesto que se basa en los principios tributarios de progresividad, generalidad y capacidad económica (personal).
¿Por qué decimos que es directo, progresivo y personal?
- Es directo porque se aplica sobre las rentas percibidas por cada persona.
- Es progresivo porque el tipo de gravamen aumenta a medida que incrementa la base liquidable sobre la que se aplica (a mayor ganancia, mayor será el porcentaje de IRPF).
- Es personal porque tiene en cuenta las circunstancias personales o familiares del contribuyente.
Es importante resaltar que el IRPF es un impuesto anual, y aunque se abone mensualmente a través de nóminas o facturas, las cuentas se ajustan una vez al año mediante la declaración de la renta.
¿Quienes están sujetos al IRPF?
La Ley de IRPF de España dicta en su artículo 8 que son contribuyentes por el Impuesto de la Renta todas «las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español», así como «las personas físicas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por alguna de las circunstancias previstas en el artículo 10 de esta Ley».
Son residentes en España:
- Cuando permanezca más de 183 días en territorio español.
- Que esté en España la base principal de sus actividades o rendimientos económicos.
- Los españoles que fijen su residencia en un país considerado ‘paraíso fiscal’.
Según la página web de la Agencia Tributaria, las rentas del contribuyente se clasificarán como renta general o como renta del ahorro. Las dos tributan en el IRPF, pero cada una lo hace de forma diferente y a tipos distintos.
Base imponible general y base imponible de ahorro: ¿Cómo es esto?
Atendiendo a la clasificación de la renta, la base imponible IRPF se dividirá en dos partes: base imponible general y base imponible del ahorro. Por lo que, a la hora de presentar la declaración de la renta es necesario complementar ambos apartados.
Base imponible general
La base imponible general en el IRPF hace referencia a ciertos rendimientos que se detallarán a continuación, cada uno consta de un ejemplo para que tengas idea de cómo se relaciona cada rendimiento.
- Los rendimiento del trabajo: salarios.
- Los rendimientos de capital mobiliario: derechos de imagen, como por ejemplo: un futbolista o la propiedad intelectual de los escritores.
- Los rendimientos de capital inmobiliario: venta o alquiler de una vivienda.
- Los rendimientos de actividades económicas: dentro de estos se incluyen tanto los empresarios como los profesionales, con una actividad económica independiente (actividades de fabricación, de construcción, de comercio).
- Ganancias y pérdidas patrimoniales: concursos y premios ganados.
- Imputación de rentas: vivienda vacía, que no sea la vivienda habitual del dueño y que no esté alquilada.
A través de la suma de los diferentes apartados se obtiene una base, sobre la que se debe aplicar un porcentaje determinado según una escala progresiva.
Por ejemplo, si una persona gana 2.500 euros al mes en 12 pagas, suma una base imponible de 30.000 euros. Pero además de esto, tiene un piso alquilado por 1.500 euros al mes, habría que sumar 18.000 a los 30.000 euros, lo que dejaría una base imponible general de 48.000 euros.
En la siguiente tabla podrás observar de manera detallada cuál es la tarifa al IRPF que se aplica para cada tramo de ingresos en España, así que si estás en uno de ellos sabrás que tarifa te corresponde.
Tramos del IRPF para el 2022 – Base general
| Base imponible de rentas de trabajo | Tipo Total (%) |
| 0 € – 12.450 € | 19% |
| 12.450 € – 20.200 € | 24% |
| 20.200 € – 35.200 € | 30% |
| 35.200 € – 60.000 € | 37% |
| 60.000 € – 300.000 € | 45% |
| 35.200 € – 60.000 € | 47% |
Base imponible de ahorro
La base imponible del ahorro en el IRPF, está relacionada con las rentas que provienen de las diferentes inversiones en productos financieros. Dentro de este tipo de base podemos encontrar:
- Los rendimientos de capital mobiliario: Derivados de la participación en fondos propios de entidades (los dividendos por acciones que coticen en bolsa, intereses obtenidos de bancos, etc.)
- Ganancias y pérdidas patrimoniales: La minusvalía o plusvalía por la venta de una vivienda o venta de acciones.
Continuando con el ejemplo anterior, si se obtienen 5.000 euros de inversiones, habrá que sumarlos a los 48.000 de la base imponible general. Eso arrojará una base imponible total de 53.000 euros.
En la siguiente tabla podrás observar de manera detallada cuál es la tarifa al IRPF que se aplica para cada tramo de ingresos en España, así que si estás en uno de ellos sabrás que tarifa te corresponde.
Tramos del IRPF para el 2022 – Base ahorro
| Base imponible de rentas de ahorro | Tipo Total (%) |
| Hasta 6.000 € | 19 % |
| Desde 6.000 € hasta 49.999 € | 21 % |
| Desde 50.000 € – 199.999 € | 23% |
| Mas de 200.000 € | 37 % |
Finalmente, reiteramos que la declaración de la Renta es un trámite anual, que deben hacer todos los contribuyentes para tener en regla su situación económica frente a la Agencia Tributaria.
¡Esperamos que esta información te sea bastante útil para saber cómo contabilizar tu fiscalidad!
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