No todos los errores y omisiones pueden subsanarse mediante una declaración complementaria del IVA, ya que esta declaración solo sirve para corregir los errores que perjudican a la administración tributaria. La declaración complementaria del IVA es un recurso de rectificación para las declaraciones incorrectas que supongan un desplazamiento de los ingresos hacia el empresario o autónomo.
Esta presentación siempre va precedida de una declaración del IVA anterior (aquella en la que se cometió un error u omisión). Puede tratarse de un modelo 303 trimestral de IVA o de un modelo 390 anual.
¿Cuándo debemos utilizar una declaración complementaria de IVA?
Esta declaración solo sirve para corregir errores que perjudican a la administración fiscal, es decir, en los siguientes supuestos:
- Cuando se ha pagado menos IVA en una declaración anterior.
- Cuando se ha recibido una devolución con un exceso de IVA.
Plazo para presentar una declaración complementaria del IVA
El mejor momento para presentar una autodeclaración complementaria del IVA es tan pronto como tenga conocimiento del error o, al menos, durante el periodo de declaración voluntaria. Es decir, en el mismo ejercicio fiscal que la declaración incorrecta.
Por ejemplo, si presentó un modelo 303 incorrecto en el tercer trimestre de 2023, tiene hasta el final de ese ejercicio fiscal para presentar esta declaración complementaria del IVA. Es importante cumplirlo o arriesgarse a sanciones de la Agencia Tributaria.
La sanción por presentar la complementaria de IVA fuera de plazo
La presentación fuera de plazo de una declaración complementaria dará lugar a un recargo con intereses que pueden variar en función de la duración del retraso. Estas sanciones, denominadas «recargos por presentación fuera de plazo», se aplican cuando un contribuyente presenta voluntariamente una declaración por autoliquidación, pero fuera de plazo.
En este caso, se aplicará un recargo sobre el IVA reembolsable de esta declaración, de acuerdo con los siguientes criterios:
- 5% del resultado 3 meses después del plazo.
- 10% del resultado de la declaración si se presentó voluntariamente entre 3 y 6 meses después del plazo.
- 15% del resultado de la declaración si esta se presentó voluntariamente entre 6 y 12 meses después de la fecha límite.
- 20% del resultado fiscal si la declaración se presentó voluntariamente 12 meses después del plazo. En este caso, también se aplican intereses de demora adicionales.
Cómo se hace
Para presentar una autodeclaración complementaria de IVA, realizaremos un sencillo proceso en el que presentaremos un nuevo formulario con los datos correctos. Indicaremos que se trata de una declaración complementaria y haremos referencia a la declaración anterior que debe corregirse. Siempre que se trate del mismo período de declaración, basta con modificar los datos y devolver el impreso.
- Inicie una nueva declaración y añada los datos correctos: Tenemos que iniciar una devolución con el procedimiento normal e incluir los datos correctos, como si no hubiera pasado nada. Seguiremos este procedimiento habitual hasta llegar a la casilla 69 del resultado de la declaración de la renta.
- Añada el resultado de la declaración anterior en la casilla 70: La casilla 70 del impreso del IVA, donde pone «A deducir», será el espacio donde deberás introducir el resultado de la declaración anterior. Así, en la casilla 71 debe aparecer el nuevo resultado fiscal, que te indicará el IVA que tienes que pagar o el importe que se deducirá de la devolución.
- Indicar que se trata de una declaración complementaria: Todos los impresos de IVA tienen un apartado para este tipo de declaración. En el caso del modelo 303 de IVA, se indica como «autoliquidación complementaria» y esta opción se encuentra al final del formulario.
- Añada el número de justificante de la declaración de la renta anterior: Para indicar qué declaración debe corregirse, lo haremos a través del número de comprobante, un número de identificación de varios dígitos que figura en la primera página de la declaración presentada anteriormente.
- Firmar y enviar: No se presenta oficialmente ninguna declaración de la renta si no se realizan estos últimos pasos. Una vez hecho esto, habrás presentado correctamente tu autodeclaración complementaria del IVA.
Ejemplo de presentación de una complementaria de IVA
Verónica ha rellenado el modelo 303 de IVA trimestral y el resultado de la declaración muestra que tiene que pagar 630 euros. Sin embargo, cuando cumple la declaración, se da cuenta de que no ha incluido una factura de ingresos por valor de 500 euros. Como Verónica cometió un error en su declaración y el dinero que ingresó es inferior al que debería haber ingresado (Hacienda sale perjudicada), se compromete a subsanar su error presentando una nueva declaración complementaria del IVA.
Verónica teme las sanciones de Hacienda y decide hacer esta autodeclaración adicional en cuanto se da cuenta de su error. Para ello, hará lo siguiente:
- Entrará en su oficina electrónica de la AEAT e iniciará una nueva declaración del modelo 303.
- En esta declaración, añadirá los datos correctos, es decir, añadirá el 21% de IVA de los 500 euros (105 euros) que olvidó indicar en su declaración anterior.
- En la casilla 70 de este impreso, añadirá la cifra de 630 EUR (resultado de la declaración anterior en la que cometió un error). Así, la casilla 71 mostrará el resultado correcto de la declaración: 735 euros (630 + 105).
- Con los datos ya corregidos, Verónica marcará la casilla de «autoliquidación complementaria» y con ello solo tendrá que firmar y enviar para realizar el pago posteriormente, corrigiendo su error y olvidándose de las penalizaciones.
En conclusión, es importante conocer esta información por si te llega a pasar algo con alguna de tus declaraciones y sepas que puedes acudir a este mecanismo que te evitará pagar sanciones altas a la agencia tributaria.
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