Recibir una herencia siempre conlleva ciertos aspectos legales y fiscales, y cuando se trata de un no residente en España, es esencial comprender las diferentes situaciones y obligaciones tributarias que puedan surgir. A continuación, exploraremos las circunstancias en las que una persona no residente puede estar sujeta a tributación en España y los impuestos asociados a dicha herencia.
Situaciones que Desencadenan la Tributación de la herencia de no residentes en España
- Fallecimiento de un Familiar Residente en España:
- Si eres heredero pero no resides en España ni en otro país comunitario, y el fallecido tenía bienes en España, deberás tributar en España por el valor de dichos bienes. Se aplicará la normativa de la Comunidad Autónoma donde se encuentre la mayor parte del valor.
- Si el heredero reside en la Unión Europea, pagará en España siguiendo la normativa de la Comunidad Autónoma donde residía el fallecido.
- En el caso de que el heredero resida en España, la tributación se realizará por todos los bienes, aplicando la normativa autonómica del lugar de residencia del difunto.
- Bienes Fuera de España:
- Si el heredero no reside en territorio español y la herencia no incluye bienes en España, no se requerirá el pago de impuestos en España.
- En cambio, si el heredero reside en España, deberá tributar en el país por todos los bienes heredados, aplicando la normativa autonómica correspondiente al lugar de residencia del fallecido.
Impuestos Aplicables a la Herencia de No Residentes en España
Cuando una persona física no residente recibe una herencia en España, está obligada a autoliquidar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Esta obligación también aplica a residentes en España que hereden de un no residente.
Proceso de Tributación de herencia de no residentes en España
- Normativa Autonómica:
- La tributación está sujeta a la normativa autonómica, con posibles bonificaciones, reducciones y deducciones en la cuota del impuesto, diferentes de las normativas estatales.
- La aplicación de la normativa dependerá de la residencia del heredero y del fallecido, así como la ubicación de los bienes.
- Oficina Nacional de Gestión Tributaria – Sucesiones no Residentes:
- Si el sujeto pasivo no reside en España, la liquidación del impuesto se realizará en la Oficina Nacional de Gestión Tributaria – Sucesiones no Residentes.
Cálculo del Impuesto
El pago del impuesto implica el cálculo de la base imponible, restando las posibles cargas de la masa hereditaria y dividiendo entre el número de herederos. Se aplican reducciones para obtener la base liquidable, a la que se aplica el porcentaje correspondiente, que puede variar del 7,65% al 34%.
En resumen, la tributación de la herencia de no residentes en España sigue un proceso específico y puede variar según diversas circunstancias. Es fundamental conocer la normativa aplicable en cada caso para garantizar un cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales.
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